本报记者 张晓梅 / 吴明 张骅

华云

黄山索道

税务局到皖西宾馆进行营改增问题解答

    营改增是近年来国家最大的政策红包，很多企业从中受益，特别是中小微企更是受益多多。对于小微企业而言，政策规定增值税免税标准由原来月销售额2万元提高到3万元，税务机关实行简并征期，对按季销售9万元以下的实行免税。安徽省太湖县华云照明工程有限公司作为一户小规模纳税人，2015年以来销售额过20万元，除有一个季度超过9万元缴税2980元外，其余均享受了免税政策。1月19日，这家小微企业负责人告诉记者，税收的减免让我们这些小微企业有了更强的生命力。

    2016年5月1日全面推开营改增试点以来，安徽32.74万户新试点纳税人成功完成税制转换。目前，全面推开营改增试点运行已超过半年，从运行情况看，呈现出逐月向好的发展态势，减税降负效果日益显现。

    据安徽省国税局副局长胡立文介绍，安徽省全年营改增纳税人实现净减税95.1亿元，超过98.7%的纳税人税负不同程度下降。第一，扩大了试点范围，打通了抵扣链条，消除了重复征税，不动产纳入抵扣范围，新试点四大行业均实现了净减税，生活服务业税负降低特别明显，减税7.3亿元；第二，支持小微企业发展，部分行业营改增试点的小规模纳税人由原实行5%的营业税税率降为适用3%的增值税征收率，且以不含税销售额为计税依据，税负明显减轻。2016年，我省营改增小规模纳税人与按原营业税率征收营业税相比，减收税款5.6亿元，减税幅度38%。第三，促进服务业加速发展。将增值税制度引入服务业领域，基本适用6%和3%的税率，消除营业税重复征收的弊端，为服务业发展创造了更为宽松的税制环境。第三产业由2012年GDP占比32%上升到2015年的37%，推动产业结构优化升级。第四，促进就业，改善民生。2016年新增试点纳税人2万多户，带动了就业岗位的增加，给就业者个人及家庭带来了收入。第五，促进企业规范管理，加强财务核算。营改增一般纳税人尽量取得进项发票，才能降低税负，体现了营改增的这种倒逼机制。越来越多的企业主动索取进项发票，适应税制改革，成功抢到营改增的减税政策 “红包”。

    胡立文表示，营改增的“只减不增”效应，首先是增值税的“道道征税，层层抵扣”的计税原理和财政部、税务总局精细的制度设计决定的。安徽省各级税务机关在管理服务方面也做了大量工作，先后四次出台了各20项共计80项纳税服务措施；反复培训营改增纳税人、发放宣传资料、发送政策辅导手机短信、通过12366纳税服务热线受理政策咨询，帮助各类企业熟悉、适应并用好营改增政策，充分享受政策红利；通过增设代开发票点、简化发票代开手续、简并发票领用次数、推行网上开票等方式优化发票管理服务，对住宿业小规模纳税人推行自开专用发票试点，将取消增值税发票认证的范围扩大到纳税信用C级纳税人，有效降低了营改增纳税人的办税成本。

    安徽省地税局巡视员倪三立接受采访时说，近几年，经济下行压力较大，国家对小微企业的税收优惠力度越来越大。针对小微企业减税举措虽有诸多益处，但由于小微企业数量众多，落实的难度也较大。

    在这方面，安徽省税务部门做了大量工作。取消了税收优惠核准、审批，企业只要符合条件就可直接享受。改进了申报软件，实现税收优惠自动识别、自动计算、自动减免、自动享受。同时，推行包保服务，对符合条件却没有申报享受优惠政策的，逐户核实未享受税收优惠的原因，帮助企业及时办理补充申报等手续。2016年，全省税务部门共为小微企业减免增值税15.76亿元、企业所得税6.68亿元、营业税4.3亿元，以及城市维护建设税、印花税和政府性基金等3.07亿元。

    对此，倪三立举了两个例子加以说明。黄山玉屏客运索道有限责任公司，是全国首批5S等级索道，该索道全长2600米，高差871米，为单线循环脱挂抱索器8人吊厢式客运索道，承担下起温泉景区观瀑楼，慈光阁、上至玉屏景区蒲团松的索道运输工作。企业曾于2014年10月—2015年6月16日进行改造，2015年6月改造结束，投入运营。试点初期，由于可抵扣项目较少，税负一度略有上升。财税〔2016〕140号文件出台后，允许企业由试点初期按照6%的一般计税方式改变为可选择按照3%简易征收。这一举措，切实减轻了景区老索道运营企业的增值税税负。2016年5月—12月，该公司经营收入1.23亿元，实际应承担增值税358万元，减税 257万元，税负下降42%。

    生活服务业企业也是如此。位于六安市的皖西宾馆有限公司，主要经营住宿、餐饮、酒店业投资管理、商务服务、日用百货销售、洗涤业务等项目。全面实施营改增后，税务机关实行“点对点”辅导，辅导企业对供应链条进行调整，对供应商进行仔细筛选，尽可能多取得进项抵扣凭证。2016年5-12月，皖西宾馆直接收购农副产品取得进项达15.22万元，税负由5%下降到3.55%，降幅达29%，减税近61万元。

    安徽省国税局货物和劳务税处调研员江山告诉记者，工业企业是营改增政策的非试点纳税人，营改增后他们取得新扩围企业开出的增值税专用发票可以进行抵扣，从这个意义上讲，他们是营改增的“净受益者”。而且，随着营改增范围的逐步扩大，近年来他们享受的净减税也越来越多。

    统计数据显示：2012年营改增试点以来，安徽省规模以上工业企业利润总额从1870.26亿元，提高到2015年的2000.12亿元。说明，近年来，营改增的减税降负为全省工业企业利润增长提供了强大的推动力。从税负角度来看，安徽2015年工业增值税占工业增加值的比重为5.9%，与2012年的6.8%相比下降了0.9个百分点，工业企业税收负担大大下降。

    举个例子，奇瑞汽车是国内汽车行业自主品牌的领跑者，公司自2012年起，就较早地享受到了营改增带来的政策红利，取得来自试点地区的进项税发票范围不断扩大，从最初的购进“1+6”服务，到取得“3+7”服务，再到如今从四大行业取得的服务，集团各类建筑物及其附属设施的改扩建、相关实验培训而进行的土地房产租赁业务以及取得人力资源服务、保安服务、物业服务、直接金融收费等日常经营全部可以抵扣，自2012年至2016年，奇瑞股份公司因营改增累计增加的进项税超过1.5亿元。